Reserva de capitalización: Cambios clave en el plazo de mantenimiento y criterios DGT

Importantes novedades que facilitan la aplicación de las deducciones fiscales asociadas a la reserva de capitalización.

Se reduce el plazo de mantenimiento de la reserva de capitalización y la DGT modifica su criterio sobre si la reducción de capital con devolución de aportaciones, y su consecuente reducción de fondos propios, afecta al incumplimiento sobre el mantenimiento de fondos propios.

La reserva de capitalización es un incentivo fiscal al ahorro en el impuesto sobre sociedades, que permite reducir la base imponible en un 10% del incremento de fondos propios, con el requisito de que dicho incremento de fondos propios se mantenga en una reserva indisponible por un plazo de 3 años desde el cierre del período impositivo.

Por lo tanto, el período anterior de mantenimiento de la reserva de capitalización de 5 años pasa a ser de 3 años, en base al artículo 4.2 del Real Decreto-ley 4/2024, de 26 de junio.

Además, la DGT modifica su criterio en su reciente resolución de 7 de marzo de 2024 (V0327-24), donde señala que, si la normativa que regula la reserva de capitalización establece que no se computarán para su cálculo el incremento vía las aportaciones de socios, no tiene sentido que la reducción de capital por devolución de aportaciones de socios compute para determinar su disminución -o el no incremento- de fondos propios.