¿Qué son las “Cuestiones Clave de Auditoría” en un Informe de auditor?

Claves para entender las cuestiones significativas de auditoría

Hace unos días, varios titulares de prensa referidos a informes de auditoría despertaron mi interés. Algunos decían:

• “El auditor ve riesgo significativo en…”
• “El auditor advierte duda de la fórmula contable”.

Estas interpretaciones pueden ser confusas. Leyendo el primero, parecería que hay un problema grave en la entidad, mientras que el segundo sugiere una posible duda del auditor respecto a los registros contables. Sin embargo, estas percepciones suelen ser resultado de una interpretación errónea o semántica, ya que los informes de auditoría tienen un propósito normativo específico.

Estructura de los Informes de Auditoría

Los informes de auditoría deben seguir una normativa estricta, con apartados obligatorios y denominaciones específicas. Aunque el auditor tiene libertad en la redacción de ciertos párrafos, como las salvedades o las “cuestiones clave de auditoría”, la estructura mínima de un informe incluye:

1. Opinión.
2. Fundamento de la opinión.
3. Cuestiones clave de auditoría (en entidades de interés público) o Aspectos más relevantes (AMRA) en el resto de entidades.
4. Otra información.
5. Responsabilidad de los administradores.
6. Responsabilidades del auditor.

La Norma Internacional de Auditoría 701 (NIA-ES 701)

La Norma Internacional de Auditoría 701, aplicable en España, establece que el propósito de comunicar las cuestiones clave de auditoría es proporcionar información adicional para facilitar a los usuarios de los estados financieros la comprensión de los aspectos más significativos del proceso de auditoría. Además, estas cuestiones reflejan las áreas en las que la dirección ha aplicado juicios relevantes y donde el auditor ha concentrado su análisis.

¿Qué Son las Cuestiones Clave de Auditoría?

Las cuestiones clave de auditoría no son advertencias ni señalamientos de errores en las cuentas. Son aspectos que, durante la auditoría, han tenido mayor relevancia debido a riesgos significativos de incorrecciones materiales, incluidos posibles fraudes. En este apartado, el auditor explica:

• Los riesgos considerados más significativos.
• Cómo se han gestionado esos riesgos.
• Los procedimientos de verificación utilizados.
• Las conclusiones obtenidas.

Según el artículo 5c de la Ley de Auditoría de Cuentas, estas cuestiones buscan reflejar los riesgos significativos y la respuesta del auditor, aportando transparencia sin afectar la opinión final sobre las cuentas.