La jurisprudencia del Tribunal Supremo es clara: la compensación de saldos en el IVA es más que una opción tributaria, es un derecho inalienable.
Según el artículo 119.3 de la LGT, el Tribunal establece que deben existir dos elementos para considerar una opción tributaria: uno objetivo, relacionado con la creación de una elección entre regímenes tributarios excluyentes por parte de la norma tributaria, y otro subjetivo, vinculado a la voluntad del contribuyente expresada en su declaración.
En este contexto, el Tribunal Supremo concluye que la compensación de saldos pendientes en el IVA, según el artículo 99. Cinco LIVA, constituye un derecho siempre que se realice dentro de los cuatro años desde la presentación de la declaración-liquidación que originó dicho saldo. Este enfoque excluye la consideración de la compensación como una opción tributaria, según lo establecido por el TEAC en su resolución del 24 de octubre de 2023, RG 272/2021.
Este dictamen del Tribunal Supremo arroja luz sobre la naturaleza de la compensación de saldos en el IVA, destacando que no es simplemente una elección entre opciones tributarias, sino un derecho intrínseco del contribuyente. La ventana de cuatro años para ejercer este derecho desde la presentación de la declaración-liquidación ofrece un marco temporal claro para los contribuyentes.
La relevancia de esta jurisprudencia radica en la clarificación de la naturaleza jurídica de la compensación de saldos en el IVA. No es una opción tributaria, sino un derecho que puede ser ejercido por los contribuyentes dentro del período establecido. Esta interpretación fortalece la posición de los contribuyentes al proporcionar un fundamento jurídico sólido para la compensación de saldos en el IVA.
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